مقالات . آموزشها / قوانین مالیاتی

 به وب سایت همیاران خوش آمدید . در این وب سایت آخرین اخبار اقتصادی ، اخبار مالیاتی ، اخبار مربوط به نرم افزار های حسابداری ، مقایسه نرم افزار های مالی ...ادامه

در این صفحه شما کابران گرامی گزیده قوانین مالیاتهای مستقیم راکه کاربرد بیشتری داردمطالعه خواهید  نمود
ماده86 قوانین مالیاتهای مستقیم _ پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده 85 این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به  اداره امور مالیاتی محل, پرداخت و در ماههای بعد فقط تغییرات را صورت دهند.

تبصره_ پرداخت هایی که از طرف غیر از پرداخت کنندگان مقرری، مزد حقوق اصلی به عمل می آید پرداخت کنندگان این قبیل وجوه مکلف اند هنگام هرپرداخت مالیات متعلق را بدون رعایت معافیت موضوع ماده 84 این قانون به نرخ های مقرر درماده 85 این قانون محاسبه و کسر و ظرف 30 روز با صورتی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت کنند.

ماده87 قوانین مالیاتهای مستقیم _ اضافه پرداختی بابت مالیات بر در آمد حقوق طبق مقررات این قانونی مسترد خواهد شد مشروط بر اینکه بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرارگیرد.

اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم درخواست رسیدگیهای لازم را معمول و درصورت احراز اضافه پراختی و نداشتن بدهی قطعی دیگر در آن اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی از محل وصولی های جاری اقدام کند. در صورتی که درخواست کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد.

ماده91 قوانین مالیاتهای مستقیم _ بعضی در آمدهای حقوق بشرح زیر از پرداخت مالیات معاف است:

_هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل

_ عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 این قانون

_ وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.

_ مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده 84 این قانون.

ماده95 قوانین مالیاتهای مستقیم _ صاحبان مشاغل موضوع این فصل مکلف اند اسناد و مدارک مثبته کافی برای تشخیص در آمد مشمول مالیات خود نگاهداری کنند. صاحبان مشاغل از لحاظ تشخیص در آمد مشمول مالیات به گروه های زیر تقسیم می شوند:

الف_ صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازی و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند.

ب_ مشاغلی که بر حسب این قانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی خود در دفاتر در آمد و هزینه می باشند. نمونه های دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه میگردد و در دسترس قرار میگیرد.

ج_ صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای الف) وب) فوق نیستند مکلف اند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونه های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند.

تبصره1_ سازمان امورمالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به بندهای (الف) و (ب) ماده 96 و مشمول از آغاز سال بعد را تهیه و از طریق تشکل های صنفی و درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامه های کثیرالانتشار به مودیان اعلام میدارد.

تبصره2_ آئیین نامه مربوط به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورت های مالی نهایی بر اساس نوع فعالیت و سازمان امور مالیاتی کشور با کسب نظر از جامعه حسابداران رسمی تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.

ماده96 قوانین مالیاتهای مستقیم_ الف_ صاحبان مشاغل موضوع بند (الف) ماده 95 این قانون عبارتند از:

1_ دارندگان کارت بازرگانی و کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان

2_ صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط صادر شده یا می شود.

3_ بهره برداران معادن.

4_ صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی وارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای،انفورماتیک،رایانه ای اعم از سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم.

5_ صابحان مراکز آموزشی و پرورشی،آموزشگاه های آزاد، مدارس غیر انتفاعی،دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی.

6_ صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، آسایشگاه ها، درمانگاه ها و خانه های سالمندان.

7_ صاحبان متل ها و هتل های سه ستاره و بالاتر.

8_ بنکداران، عمده فروش ها، فروشگاههای بزرگ، واسطه های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها.

9_ نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی.

10_ صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری.

11_ صاحبان موسسات مهندسی و مهندسی مشاور.

12_ صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.

ب_صاحبان مشاغل موضوع بند (ب) ماده 95 این قانون عبارتند از:

1_ صاحبان کارگاه های صنعتی.

2_ صاحبان مشاغل ساختمانی،تاسیسات فنی و صنعتی،نقشه کشی، نقشه برداری، محاسبان فنی و نظارت.

3_ چاپخانه داران، لیتوگرافها، صحافها، ارائه دهندگان خدمات چاپ و گرافیستها.

4_ صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای.

5_ وکلا، کارشناسان، مترجمان رسمی دادگستری، مشاوران حقوقی، حسابداران رسمی و اعضای سازمان های نظام مهندسی.

6_ محققان، پژوهش گران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارائه طرح حای تحقیقاتی اشتغال دارند.

7_ دلالان، حق العمل کاران و کارگزاران.

8_ صاحبان مراکز فرهنگی_ هنری، فرهنگسراها، کانونهای حرفه ای و انجمن های صنفی و تخصصی.

9_ صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی.

10_ صاحبان مشاغل فیلم برداری، دوبلاژ، مونتاژ و سایر خدمات سینمایی.

11_ پزشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند.

12_ صاحبان آزمایشگاهها، رادیولوژی ها، فیزیوتراپی ها، الکتروانسفالوگرافی ها، سی تی اسکن ها، سالن های زیبایی و دیگر ارائه دهندگان خدمات بهداشتی طبی و غیر طبی.

13_ صاحبان میهمان سراها، میهمان پذیرها و مسافرخانه ها.

14_ صاحبان تالارهای پذیرایی، رستوران ها، تهیه کنندگان غذاهای آماده، ارائه دهندگان خدمات پذیرایی و کرایه دهندگان ظروف.

15_ صاحبان دفاتر اسناد رسمی

16_ صاحبان تعمیرگاههای مجاز و اتو سرویسها.

17_ صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های اتومبیل و بنگاه های معاملات املاک و آژانس های کرایه اتومبیل.

18_ سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر.

19_ عاملان فروش و فروشندگان آهن آلات.

تبصره 1_ سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت می تواند هر یک از مشمولان بند (ب) این ماده را به رعایت مقررات موضوع نبد (ال) این ماده ملزم نماید مشروط بر آن که مراتب کتبا تا پایان دی ماه هر سال به مودیان ابلاغ گردد. مودیان اخیر الذکر از اول سال بعد مکلف به اجرای آن میباشند.

تبصره 2_ منظور از صاحبان مذکور در این ماده اشخاصی است که بهره برداری از موسسات به حساب آنان انجام میشود.

تبصره 3_ مشمولان این ماده که در محل شغل خود دارای فعالیتهای شغلی دیگر موضوع این فصل می باشند مکلف اند برای کلیه فعالیتهای شغلی خود طبق مقررات این قانون عمل کنند.

ماده97 قوانین مالیاتهای مستقیم _ در موارد زیر درآمد مشمول مالیات مودی از طریق علی الراس تشخیص خواهد شد.

1_ در صورتی که تا موعد مقرر ترازنامه و حساب سود و زیان و یا حساب در آمد و هزینه و حساب سود و  زیان، حسب مورد تسلیم نشده باشد.

2_ در صورتی که مودی به درخواست کتبی اداره امور مالیاتی مربوطه از ارائه دفاتر و یا مدارک حساب در محل کار خود خودداری نماید(منظور از محل کار در مورد اشخاص حقوقی نیز همان اقامتگاه قانونی آنها می باشد مگر اینکه مودی قبلا مرکز عملیات خود را برای ارائه دفاتر و اسناد و مدارک کتبا به اداره امور مالیاتی مربوط اعلام نموده باشد)

در اجرای این بند هرگاه مودی از ارائه قسمتی از مدارک حساب خودداری نماید چنانچه مربوط به هزینه باشد از احتساب آن جزء هزینه های قابل قبول خودداری می شود و در صورتی که مربوط به درآمد باشد درآمد مشمول مالیات این قسمت از طریق علی الراس تعیین خواهد شد.

3_ در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی برای محاسبه در آمد مشمول مالیات بنظر اداره امور مالیاتی غیر قابل رسیدگی تشخیص شود و یا بعلت عدم رعایت موازین قانونی و آئین نامه مربوط مورد قبول واقع نشود که در این صورت مراتب باید با ذکر دلایل کافی کتبا به مودی ابلاغ و پرونده برای رسیدگی به هیاتی متشکل از سه نفر حسابرس منتخب رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور احاله گردد.مودی می تواند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ با مراجعه به هیات مزبور نسبت به رفع اشکال رسیدگی و ادای توضیح کتبی در مورد نحوه رعایت موازین قانونی و آئین نامه حسب مورد اقدام نماید و در هر حال هیات مکلف است ظرف ده روز پس از انقضای یک ماه فوق نظر خود را با توجیهات و دلایل لازم و کافی به اداره امور مالیاتی اعلام نماید تا براساس آن اقدام گردد نظر هیات با اکثریت مناط اعتبار است و نظر عضوی که در اقلیت قرار گیرد باید در صورتجلسه درج گردد. در مواردی که هیات نظر اداره امور مالیاتی را در مورد غیر قابل رسیدگی بودن دفاتر مودی مردود اعلام میکند باید مراتب را به دادستانی انتظامی مالیاتی نیز اعلام نماید.

تبصره 1_ در اجرای بند 3 این ماده دو ماه به مهلت رسیدگی موضوع ماده 156 این قانون اضافه می شود.

تبصره 2_ هر گاه طبق اسناد و مدارک ابرازی یا به دست آمده امکان تعیین درآمد واقعی مودی وجود داشته باشد، اداره امور مالیاتی مکلف است درآمد مشمول مالیات را براساس رسیدگی به اسناد و مدارک مزبور یا دفاتر، حسب مورد، تعیین کند، در صورت داشتن در آمد ناشی از فعالیتهای مکتوم که مستند به دلایل قراین کافی باشد، در آمد مشمول مالیات آن فعالیت ها همواره از طریق علی الراس تشخیص داده و به درآمد مشمول مالیات مشخص شده قبلی افزوده و ماخذ مطالبه مالیات واقع خواهد شد.

ماده100 قوانین مالیاتهای مستقیم ماده _ مودیان موضوع این فصل مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیتهای شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونه ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر تیرماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده 131 این قانون پرداخت نمایند.

تبصره 4_ اظهارنامه مالیاتی مودیان موضوع این فصل شامل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه یا خلاصه وضعیت در آمد و هزینه، حسب مورد طبق نمونه هایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می شود خواهد بود.

مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

ماده105 قوانین مالیاتهای مستقیمماده _ جمع در آمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیتهای مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد خواهند بود.

تبصره 1_ در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تاسیس نشده اند، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند، از ماخذ کل در آمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می شود.

تبصره 2_ اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به استثنای مشمولان تبصره 5 ماده 109 و ماده 113 این قانون از ماخذ کل در آمد مشمول مالیاتی که از بهره برداری سرمایه در این یا از فعالیتهایی که مستقیما یا به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آن در ایران انجام می دهند یا از واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود یا انتقال دانش فنی، دادن تعلیمات، کمک های فنی یا واگذاری فیلم های سینمایی از ایران تحصیل می کنند به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود. نمایندگان اشخاص و موسسات مذکور در ایران نسبت به درآمدهایی که به هر عنوان به حساب خود تحصیل می کنند طبق مقررات مربوط به این قانون مشمول مالیات می باشند.

تبصره 3_ در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی، مالیات هایی که قبلا پرداخت شده است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد و اضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است.

تبصره 4_ اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود.

تبصره 5_ در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بر درآمد از ماخذ در آمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد. مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهد شد.

ماده110 قوانین مالیاتهای مستقیم_ اشخاص حقوقی مکلف اند اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکا و سهامداران و حسب مورد میزان سهم الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هریک از آنها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی در آن واقع است تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند پس از تسلیم اولین فهرست مزبور، تسلیم فهرست تغییرات در سنوات بعد کافی خواهد بود. محل تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران که در ایران دارای اقامتگاه یا نمایندگی نمی باشند تهران است.

حکم این ماده در مورد کارخانه داران و اشخاص حقوقی در دوران معافیت نیز جاری خواهد بود.

تبصره _ اشخاص حقوقی نسبت به درآمدهایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده است مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی جداگانه که در فصلهای مربوط پیش بینی شده است نیستند.

ماده131 قوانین مالیاتهای مستقیم _ نرخ مالیات بر در آمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه می باشد بشرح زیر است:

  تا میزان سی میلیون (30000000) ریال در آمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد(15%)

  تا میزان یکصد میلیون (100000000) ریال در آمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد سی میلیون (30000000) ریال به نرخ بیست    درصد (20%)

  تا میزان دویست و پنجاه میلیون (250000000) ریال در آمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد یکصد میلیون  (100000000) ریال به نرخ بیست و پنج درصد (25%)

  تا میزان یک میلیارد (1000000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون (250000000) ریال به نرخ سی درصد(30%)

   نسبت به مازاد یک میلیارد (1000000000) ریال در آمد مشمول مالیات سالانه به نرخ سی و پنج درصد (35%) 

...............................................................................
اعضا ثبت نام
نام کاربری  
کلمه عبور
  فراموشی کلمه عبور  
...............................................................................
خبرنامه
 

کلیه حقوق این وب سایت متعلق به شرکت همیاران مدیر میباشد
 نرم افزار های حسابداری  مالی اداری  حسابرسی   حسابداری هوشمند